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企業拆遷補償所得稅怎么計算？,企業拆遷補償款如何繳納所得稅？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-07-23 10:22:28
作者：
圣運律師
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企業拆遷補償所得稅怎么計算？，拆遷補償所得稅《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業取得搬遷補償費收入稅務處理問題的批復》（國稅函[2003]115號2003-01-29）對外商投資企業和外國企業（以下簡稱企業）因各種原因需要搬遷而所取得的

企業拆遷補償所得稅怎么計算？,企業拆遷補償款如何繳納所得稅？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業拆遷補償所得稅怎么計算？

拆遷補償所得稅

《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業取得搬遷補償費收入稅務處理問題的批復》（國稅函[2003]115號2003-01-29）對外商投資企業和外國企業（以下簡稱企業）因各種原因需要搬遷而所取得的搬遷補償費收入稅務處理問題做出了規定。

1、企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產（以下稱重置固定資產）的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業重置固定資產的原價。

2、企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產的，根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第四十四條的規定，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值及處置費用后的余額，計入企業當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

國家稅務總局對內資企業取得的搬遷補償費是否征收企業所得稅并未明確規定，實踐中比照外資企業和外國企業進行處理，具體要看各省、直轄市的規定。

在網上查到部分地方有相關具體的規定。你需要查詢當地地稅的相關規定。

至于會計處理：收到補償：借：銀行存款貸：補貼收入（根據當地要求要上稅）借：銀行存款貸：其他應付款（專項應付款）（不上稅）搬遷費用等，原資產報廢，相對應在費用、營業外支出等科目中列支；或在其他應付款中列支。

3、房屋拆遷的補償問題

拆遷人應當對被拆遷人或者房屋承租人支付搬遷補助費。在過渡期限內，被拆遷人或者房屋承租人自行安排住處的，拆遷人應當支付臨時安置補助費；被拆遷人或者房屋承租人使用拆遷人提供的周轉房的，拆遷人不支付臨時安置補助費。搬遷補助費和臨時安置補助費的標準，由省、自治區、直轄市人民政府規定。

4、拆遷對租賃的影響

拆遷租賃房屋，被拆遷人與房屋承租人解除租賃關系的，或者被拆遷人對房屋承租人進行安置的，拆遷人對被拆遷人給予補償。被拆遷人與房屋承租人對解除租賃關系達不成協議的，拆遷人應當對被拆遷人實行房屋產權調換。產權調換的房屋由原房屋承租人承租，被拆遷人應當與原房屋承租人重新訂立房屋租賃合同。

5、公有住房的補償安置

公有居住房屋按政府規定的租金標準出租，在拆遷補償安置時，被拆遷人（房屋所有人）可以選擇房屋調換或貨幣補償：

1、被拆遷人選擇房屋調換的，由被拆遷人安置房屋承租人，原租賃關系繼續保持、其貨幣補償金額的計算公式為：（被拆除房屋的房地產市場單價+價格補貼）×被拆除房屋的建筑面積，所有權歸被拆遷人。

2、被拆遷人選擇貨幣補償的，被拆遷人與承租人的租賃關系終止，給被拆遷人的貨幣補償款不設最低補償單價標準，也無價格補貼，計算公式為：被拆除房屋的房地產市場評估單價×被拆除房屋的建筑面積×20%。對房屋承租人的補償安置為：

（1）不符合“面積標準房屋調換”條件的，可選擇貨幣補償或價值標準房屋調換，其貨幣補償金額為：（被拆除房屋的房地產市場單價×80%+價格補貼）×被拆除房屋的建筑面積；

（2）符合“面積標準房屋”條件的，可以選擇面積標準房屋調換。

二、企業拆遷補償所得稅怎么計算

（一）企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產（以下稱重置固定資產）的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業重置固定資產的原價。

（二）企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產的，根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第四十四條的規定，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值及處置費用后的余額，計入企業當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

一、企業拆遷補償收入用交企業所得稅嗎

企業所得稅根據《關于企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知財稅［2007］61號規定：

對企業取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：

1、搬遷企業根據搬遷規則，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地（以下簡稱重置固定資產），以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其余額計入企業應納稅所得額。

2、企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其余額計入企業應納稅所得額。

3、搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

二、企業拆遷補償所得稅包括哪一些

1、營業稅

被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應征收營業稅。

2、土地增值稅

根據《土地增值稅暫行條例》第8條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第11條進一步規定：此處所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。

3、企業所得稅

搬遷補償款結余的所得稅處理截至目前，內資企業所得稅法中對搬遷補償款的稅務處理未作專門規定。在外商投資企業和外國企業所得稅方面，規范搬遷補償費稅務處理的最主要文件是國家稅務總局《關于外商投資企業和外國企業取得搬遷補償費收入稅務處理問題的批復》。

三、企業拆遷補償款如何繳納所得稅？

根據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕118號）第二條的規定，企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得稅處理：

1、企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權（以下簡稱重置固定資產），或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

2、企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

3、企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。

4、企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

由此可見，政府對企業拆遷補償一般是通過銀行匯款形式，拆遷資產補貼、停產停業補貼、政策性補貼等構成了企業拆遷的補貼費用。在搬遷之前，企業應該核算資產情況、制定資產清單，這樣好和拆遷補貼款進行核對。并且，企業應該通過律師等專業人士進行協助，規避拆遷過程中可能面臨的法律問題。

一、補償款要交稅嗎

拆遷補償是指房屋征收部門自身或者委托房屋征收實施單位依照我國集體土地和國有土地房屋拆遷補償標準的規定，在征收國家集體土地上單位、個人的房屋時，對被征收房屋進行立項評審，給予所有權人安置和遷移損失補償。按照《財政部、國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》（財稅〔2005〕45）規定，對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法的標準取得的拆遷補償款，免繳個人所得稅。根據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕118號）第二條的規定，企業取得的政策性搬遷或處置收入，應當交稅。