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一、拆遷補償款所得稅匯算清繳2025,所得稅匯算拆遷款怎么計算

所得稅匯算清繳涉及拆遷款的計算，主要關(guān)注的是拆遷款是否應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此計算應(yīng)繳納的稅款。以下是對這一問題的詳細解答：

一、拆遷款的稅務(wù)處理

拆遷款通常不屬于企業(yè)的日常經(jīng)營收入，而是由于政府行為（如城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等）導(dǎo)致企業(yè)需要搬遷而獲得的補償。根據(jù)稅法規(guī)定，拆遷款一般不屬于應(yīng)稅收入，因此在計算應(yīng)納稅所得額時，拆遷款通常不計入收入總額。然而，具體情況還需根據(jù)當?shù)氐亩愂照吆途唧w條款來確定。

二、所得稅匯算清繳的計算

所得稅匯算清繳是指企業(yè)在納稅年度終了后，根據(jù)稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并據(jù)此結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。在計算過程中，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定，將各項收入（不包括拆遷款等非應(yīng)稅收入）減去各項扣除后，得出應(yīng)納稅所得額，再乘以適用的稅率，即可計算出應(yīng)繳納的所得稅額。

三、注意事項

企業(yè)在進行所得稅匯算清繳時，應(yīng)確保準確核算各項收入和扣除項目，以避免因計算錯誤而導(dǎo)致的稅務(wù)風險。

對于拆遷款等非應(yīng)稅收入，企業(yè)應(yīng)妥善保管相關(guān)憑證和資料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。

如遇稅收政策變化或調(diào)整，企業(yè)應(yīng)及時關(guān)注并更新自身的稅務(wù)處理方式，以確保合規(guī)性。

綜上所述，所得稅匯算清繳涉及拆遷款的計算時，主要關(guān)注的是拆遷款的稅務(wù)處理以及應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納稅款的準確核算。企業(yè)應(yīng)遵循稅法規(guī)定和當?shù)囟愂照哌M行具體操作，并確保相關(guān)憑證和資料的完整性和準確性。

二、拆遷款怎么算

三、企業(yè)拆遷補償款所得稅計算方式

一、補償款哪部分應(yīng)計入企業(yè)所得稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]118號)規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“企業(yè)所得稅法”)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》(以下簡稱“實施條例”)規(guī)定的原則和精神，現(xiàn)將企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題明確如下：

本通知所稱企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

二、企業(yè)所得稅的計算

對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：

(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

四、企業(yè)拆遷補償所得稅怎么計算

（一）企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下稱重置固定資產(chǎn)）的，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。

（二）企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第四十四條的規(guī)定，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

一、企業(yè)拆遷補償收入用交企業(yè)所得稅嗎

企業(yè)所得稅根據(jù)《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知財稅［2007］61號規(guī)定：

對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：

1、搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），以及進行技術(shù)改造或安置職工的，準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術(shù)改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

3、搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)拆遷補償所得稅包括哪一些

1、營業(yè)稅

被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應(yīng)征收營業(yè)稅。

2、土地增值稅

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第8條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第11條進一步規(guī)定：此處所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

3、企業(yè)所得稅

搬遷補償款結(jié)余的所得稅處理截至目前，內(nèi)資企業(yè)所得稅法中對搬遷補償款的稅務(wù)處理未作專門規(guī)定。在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅方面，規(guī)范搬遷補償費稅務(wù)處理的最主要文件是國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補償費收入稅務(wù)處理問題的批復(fù)》。

五、拆遷補償個稅如何計算

房屋拆遷費實屬一種貨幣的補償方式，因此具有以下三種評估依據(jù)：

1．市場評估價：根據(jù)房地產(chǎn)市場價格或?qū)I(yè)的估價機構(gòu)，對拆遷的該套房屋進行房產(chǎn)估價。在估價過程中，遵照估價原則，按照估價流程，選用適合該套房屋的估價方式，綜合各種因素進行專業(yè)和嚴謹?shù)墓纼r。

2．商品房交易均價：相關(guān)部門會調(diào)查每個季度，與拆遷房屋在同一區(qū)域、同一房屋類型的住宅商品房的平均銷售價格，以此平均標準衡量被拆遷房屋的價格。

3．重置價：專業(yè)的估價機構(gòu)會采用估價當時的建筑材料和建筑技術(shù)（比如：房屋設(shè)計、房屋建設(shè)、人工費用等），重新建造出一個與被拆遷房屋相似度極高的全新的建筑物，以此模擬被拆遷房屋進行估價，確定被拆遷房屋的房價。

房屋拆遷費用，即房屋拆遷后對房屋所有人的補償費用分為兩種：

1.國有土地上的房屋拆遷賠償：該政策于2011年1月19日正式通過和實施至今，不斷調(diào)整的拆遷賠償政策也也預(yù)示著，房屋的拆遷并不再是一味的用強、充滿不平等對待，而是更具有民生和人權(quán)，房屋拆遷費的收取標準也在漸漸走向成熟了。

2.集體土地上的房屋拆遷補償，：該條例于2011年第四季度重新編整出臺。

說了這么多，拆遷補償款如何計算？

1.房屋拆遷補償有一個計算公式，以貨幣補償形式為例，房屋拆遷貨幣補償＝房產(chǎn)的合法評估價＋評估后確定的房屋裝修的全部補償金額。

2.若是存在房產(chǎn)拆遷后的安置情況，則另有一個房產(chǎn)拆遷費之安置費的計算公式，房屋拆遷安置費＝拆遷搬離補助費＋臨時安置補助費＋拆遷搬離期間給房屋造成的損失（常用于作非普通住宅使用的，商鋪、寫字樓等）

契稅是一個非常大概念和大范圍的一種稅收，由國家宏觀調(diào)控，由國家征收，因此十分的重要，出現(xiàn)在各種交易中的頻率也非常高。

六、拆遷補償款應(yīng)該在稅收上如何核算

一、拆遷補償款應(yīng)該在稅收上如何核算

房地產(chǎn)企業(yè)收到政府給予的拆遷補償款，主要涉及企業(yè)所得稅、土地增值稅和營業(yè)稅。按照稅法規(guī)定，3個稅種對該項補償款的稅收處理是不同的。

(一)企業(yè)所得稅處理

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2009〕87號)的規(guī)定，企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：(一)企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途;(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。文件同時規(guī)定，企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額;重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

基于以上政策規(guī)定?房地產(chǎn)企業(yè)從當?shù)卣@得的拆遷補償款在性質(zhì)上屬于財政性資金，應(yīng)視為收入處理，稅務(wù)上要判斷該項政府補助是否屬于不征稅收入，如為不征稅收入，收到當期不計入當期應(yīng)納稅所得額，但該項收入所形成的成本費用支出也不能稅前扣除。如不屬于不征稅收入，則應(yīng)在收到當期計入當期應(yīng)納稅所得額征稅，其支出形成的成本費用也可以按稅法規(guī)定稅前扣除。但是，在實踐當中，政府給予房地產(chǎn)企業(yè)的拆遷補償款往往沒有文件規(guī)定，針對該拆遷補償款專款專用的規(guī)定，因此，在實踐當中政府給予房地產(chǎn)企業(yè)的拆遷補償款是要繳納企業(yè)所得稅的。

例如，某房地產(chǎn)企業(yè)2011年9月份，除政府給予的拆遷補償款200萬元收入外，第三季度應(yīng)納稅所得額為1000萬元。如200萬元為不征稅收入(該項收入當年用于管理部門的管理費用為100萬元)，則2011年第三季度應(yīng)納稅所得額仍為1100萬元(1000100)。如100萬元不屬于不征稅收入，則應(yīng)將100萬元納入第三季度應(yīng)納稅所得額，其費用支出100萬元也允許稅前扣除，則該房地產(chǎn)企業(yè)2011年第三季度應(yīng)納稅所得額為1200萬元(1000200)。

(二)土地增值稅處理

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條的規(guī)定，在計算土地增值稅增值額時，具體的扣除項目為：開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。其中土地征用及拆遷補償費的項目范圍具體為：包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觯仓脛舆w用房支出等。這里要特別注意的是作為開發(fā)成本中的房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補償費用全部支出是“凈支出”，也就是全部補償支出減除拆遷過程中的各種收入后的實際凈支出，因此，政府給予企業(yè)的拆遷補償款應(yīng)從企業(yè)實際發(fā)生的拆遷補償支出中扣除，而且政府給予企業(yè)的拆遷補償款不作為土地增值稅征稅收入，但是要沖減開發(fā)成本中的補償支出，從而減少計算土地增值稅時的扣除項目金額。

例如：某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)某項目時，購置土地使用權(quán)后，實際發(fā)生的拆遷補償支出2000萬元，但收到政府拆遷補償補助300萬元，則在計算土地增值稅時，構(gòu)成開發(fā)成本扣除項目的拆遷補償凈支出為1700萬元，而不是2000萬元。同樣，300萬元補助收入不作為計算土地增值稅的項目收入。

(三)營業(yè)稅處理

拆遷補償收入是否繳納營業(yè)稅，要視不同情況處理。如果房地產(chǎn)企業(yè)征地后自行負責拆遷，而不是受政府委托，其取得的政府補助收入，不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不需要繳納營業(yè)稅。如果企業(yè)是受政府或其相關(guān)部門委托進行拆遷，其取得的拆遷補償收入，則屬于營業(yè)稅中的“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”收入，應(yīng)就其代理差額收入繳納營業(yè)稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補償費有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2009〕520號)第二條規(guī)定，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。

二、拆遷補償款怎樣交稅

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2005]第45號)規(guī)定：對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。也就是說，個人取得的拆遷補償款，只要是按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷補償管理辦法規(guī)定標準取得的，就可免征個人所得稅。

三、征地補償費用項目

1、土地補償費用地單位依法對被征地的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織因其土地被征用造成經(jīng)濟損失而支付的一種經(jīng)濟補償。

2、青苗補償費用地單位對被征用土地上的青苗因征地受到毀損，向種植該青苗的單位和個人支付的一種補償費用。

3、附著物補償費用地單位對被征用土地上的附著物，如房屋、其它設(shè)施，因征地被毀損而向該所在人支付的一種補償費用。

4、安置補助費、用地單位對被征地單位安置因征地所造成的富余勞動力而支付的補償費用。

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投稿：禹研丹

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