許昌城市房屋拆遷補償標準細則2025,河南省土地增值稅預(yù)繳的規(guī)定,法律主觀：一、土地增值稅有哪些新規(guī)定1、明確普通標準住宅標準2、混合項目要分開核算3、轉(zhuǎn)讓舊房的計算操作性增強4、分類預(yù)征到期清算二、土地增值稅特點與其他稅種相比，土地增值稅
一、土地增值稅有哪些新規(guī)定1、明確普通標準住宅標準2、混合項目要分開核算3、轉(zhuǎn)讓舊房的計算操作性增強4、分類預(yù)征到期清算二、土地增值稅特點與其他稅種相比，土地增值稅具有以下四個特點：（1）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計稅依據(jù)。土地增值稅的增值額是以征稅對象的全部銷售收入額扣除與其相關(guān)的成本、費用、稅金及其他項目金額后的余額，與增值稅的增值額有所不同。（2）征稅面比較廣。凡在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人，除稅法規(guī)定免稅的外，均應(yīng)依照土地增值稅條例規(guī)定繳納土地增值稅。換言之，凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人，不論其經(jīng)濟性質(zhì)，也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員，無論專營或兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納增值稅的義務(wù)。（3）實行超率累進稅率。土地增值稅的稅率是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值率的高低為依據(jù)來確認，按照累進原則設(shè)計，實行分級計稅，增值率高的，稅率高，多納稅；增值率低的，稅率低，少納稅。（4）實行按次征收。土地增值稅在房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的環(huán)節(jié)，實行按次征收，每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。三、土地增值稅征稅范圍的一般規(guī)定（1）土地增值稅只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)的行為征稅，對“出讓”國有土地使用權(quán)的行為不征稅。（2）土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其它附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。（3）土地增值稅只對“有償轉(zhuǎn)讓”的房地產(chǎn)征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。不予征收土地增值稅的行為主要包括兩種：①房產(chǎn)所有人、土地使用人將房產(chǎn)、土地使用權(quán)贈與“直系親屬或者承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人”。②房產(chǎn)所有人、土地使用人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或者用于出租等商業(yè)用途，如果產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
法律主觀：土地增值稅地增值稅的標準是按照轉(zhuǎn)讓后取得的收入減去法定扣除額后的增值額征收。增值額×適用稅率＝（收入－稅法允許扣除項目）×適用稅率，增值金額不超過扣除項目金額20％不需要征收。
第一條為了正確貫徹執(zhí)行土地增值稅的政策，加強征收管理，促進我省經(jīng)濟的發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則(以下簡稱《條例》、《細則》)和其它有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，制定本辦法。第二條凡在我省范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，均為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，其有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，應(yīng)納入本辦法的管理，依法計算繳納土地增值稅。第三條土地增值稅計算土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)開發(fā)成本核算的最基本核算項目或核算對象為單位計算。土地增值稅的征稅對象是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)按規(guī)定計算取得增值額。增值額：房地產(chǎn)——轉(zhuǎn)讓收入—扣除項目金額應(yīng)納稅額二增值額X適用稅率—扣除項目金額X速算扣除系數(shù)關(guān)于轉(zhuǎn)讓收入、扣除項目金額、適用稅率等征稅要素的確定，按《條例》和《細則》及我省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項目金額按下列辦法計算：
1、凡單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，就受讓土地支付的金額，按照轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)面積占開發(fā)土地總面積的比例計算分攤其扣除項目金額。
2、凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的同時轉(zhuǎn)讓地上建筑物的，按照轉(zhuǎn)讓建筑物的建筑面積占總建筑面積的比例計算分攤其扣除項目金額。除上述辦法外，需采用其他方式分攤的，由各市、地地方稅務(wù)機關(guān)確定，報省局備案。累進級次、稅率、速算扣除系數(shù)對照表級次適用稅率速算扣除系數(shù)增值稅額未超過扣除項目金額50%的部分增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200的部分增值額超過扣除項目金額200%的。
法律主觀：凡轉(zhuǎn)讓國有 土地使用權(quán) 、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個人為 土地增值稅 納稅人 土地增值稅征稅范圍 1.國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物轉(zhuǎn)讓行為 2.國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物使用行為 3.對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征稅 土地增值稅實行的是四級超率累進稅率，即以納稅對象數(shù)額的相對率為累進依據(jù)，按超累方式計算應(yīng)納稅額的稅率。采用超率累進稅率，需要確定幾項因素：一是納稅對象數(shù)額的相對率，土地增值稅的增值額與扣除項目金額的比即為相對率。二是把納稅對象的相對率從低到高劃分為若干個級次。土地增值稅按增值額與扣除項目金額的比率從低到高劃分為四個級次，即：增值額未超過扣除項目金額50％的部分；增值額超過扣除項目金額50％、未超過100％的部分；增值額超過扣除項目金額100％、未超過200％的部分；增值額超過扣除項目金額200％的部分。三是按各級次分別規(guī)定不同的稅率。土地增值稅的稅率是30％，40％、50％、60％。 （三）土地增值額計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算以及減免 1. 計稅依據(jù)： 土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入一扣除項目金額 2.土地增值稅的計算： 應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率） 土地增值稅的減免 有下列情形之一的，免征土地增值稅： （1）.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的； （2）.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。 （3）.個人因工作調(diào)動或改善居住條件而朝讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計征土地增值稅。 （4）.對居民個人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時暫免征收土地增值稅。 （5）.1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓合同 ，不論其房地產(chǎn)在何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。 1994年1月1日以前已簽訂房產(chǎn)開發(fā)合同或已立項，并已按規(guī)定投入資金進行開發(fā)，其在1994年1月1日以后五年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。 對于個別由政府審批同意，進行成片開發(fā)、周期較長的房地產(chǎn)項目，其房地產(chǎn)在上述規(guī)定五年免稅期以后首次轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)所在地財政、稅務(wù)部門審核，并報財政部、國家稅務(wù)總局核準，可以適當延長免稅期限。 （6）.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以 繼承 、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。 （7）.對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。 對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅； 建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。 在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。 （8）.對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。 以上就是關(guān)于土地增值稅的征收范圍方面的內(nèi)容
根據(jù)我國《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，只有我省城鎮(zhèn)的土地需要征收稅費，因此，土地使用稅通常都指城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅，以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標準按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計算、分期繳納。具體單位稅額各地差異較大，請咨詢您所在地地方稅務(wù)局。
一、河南省土地使用稅的征收方式：
城鎮(zhèn)土地使用稅的申報：納稅人首次申報城鎮(zhèn)土地使用稅前，應(yīng)先在稅務(wù)機關(guān)辦理城鎮(zhèn)土地使用稅信息登記，填寫《河南省土地使用稅信息登記表》。信息登記完成后，即可辦理城鎮(zhèn)土地使用稅申報，申報時應(yīng)填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅申報表》。
二、河南省土地使用稅的征收時間：
按《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。(如何分期繳納應(yīng)問一問你企業(yè)的稅務(wù)專管員)；以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(按《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的此條規(guī)定，結(jié)合你單位的情況，應(yīng)該從09年12月起開始申報納稅)；城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標準為每平方米。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：
1、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測量土地面積的，以測定的面積為準。
2、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準。
3、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：
(一)大城市1.5元至30元；
(二)中等城市1.2元至24元；
(三)小城市0.9元至18元；
(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
一、河南省土地使用稅的征收標準：
根據(jù)我國《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，只有我省城鎮(zhèn)的土地需要征收稅費，因此，土地使用稅通常都指城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅，以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標準按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計算、分期繳納。具體單位稅額各地差異較大，請咨詢您所在地地方稅務(wù)局。
二、河南省土地使用稅的征收方式：
城鎮(zhèn)土地使用稅的申報：納稅人首次申報城鎮(zhèn)土地使用稅前，應(yīng)先在稅務(wù)機關(guān)辦理城鎮(zhèn)土地使用稅信息登記，填寫《河南省土地使用稅信息登記表》。信息登記完成后，即可辦理城鎮(zhèn)土地使用稅申報，申報時應(yīng)填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅申報表》。
三、河南省土地使用稅的征收時間：
按《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。(如何分期繳納應(yīng)問一問你企業(yè)的稅務(wù)專管員)；以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(按《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的此條規(guī)定，結(jié)合你單位的情況，應(yīng)該從09年12月起開始申報納稅)；城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標準為每平方米。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：
1、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測量土地面積的，以測定的面積為準。
2、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準。
3、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：
(一)大城市1.5元至30元；
(二)中等城市1.2元至24元；
(三)小城市0.9元至18元；
(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
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投稿：宋安
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