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收到拆遷補(bǔ)償款稅率，如何處理企業(yè)拆遷補(bǔ)償款納稅問(wèn)題？:今日拆遷補(bǔ)償法律在線(xiàn)咨詢(xún)

發(fā)布時(shí)間：
2024-12-10 01:59:04
作者：
圣運(yùn)律師
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收到拆遷補(bǔ)償款稅率,公司收到拆遷補(bǔ)償款涉稅問(wèn)題,公司收到拆遷補(bǔ)償款涉稅問(wèn)題主要涉及企業(yè)所得稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅的處理。以下是針對(duì)這些問(wèn)題的詳細(xì)解答：一、企業(yè)所得稅企業(yè)收到拆遷補(bǔ)償款后，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入

收到拆遷補(bǔ)償款稅率，如何處理企業(yè)拆遷補(bǔ)償款納稅問(wèn)題？:今日拆遷補(bǔ)償法律在線(xiàn)咨詢(xún)

一、收到拆遷補(bǔ)償款稅率,公司收到拆遷補(bǔ)償款涉稅問(wèn)題

公司收到拆遷補(bǔ)償款涉稅問(wèn)題主要涉及企業(yè)所得稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅的處理。以下是針對(duì)這些問(wèn)題的詳細(xì)解答：

一、企業(yè)所得稅

企業(yè)收到拆遷補(bǔ)償款后，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》，企業(yè)所得稅可以不在當(dāng)年計(jì)入應(yīng)繳納所得稅。具體處理方法分為兩種情況：

如果企業(yè)搬遷后重新購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)，可以將拆遷補(bǔ)償款收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入，減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)，從而不計(jì)征所得稅。

如果企業(yè)搬遷后不再重置與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)，則應(yīng)將拆遷補(bǔ)償款收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入，減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值及處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。因此，公司收到的拆遷補(bǔ)償款可以免繳土地增值稅。但需注意，此免稅政策需向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，方可免予征收。

三、營(yíng)業(yè)稅

目前，國(guó)家級(jí)的稅務(wù)文件中對(duì)于拆遷補(bǔ)償款是否要交納營(yíng)業(yè)稅尚無(wú)明確規(guī)定。但一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定了相關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定。在大多數(shù)情況下，拆遷補(bǔ)償款被視為免征營(yíng)業(yè)稅的范圍。然而，具體操作可能因地區(qū)而異，建議企業(yè)在遇到此類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并根據(jù)溝通結(jié)果確定稅務(wù)處理方法。

四、印花稅

由于印花稅屬于列舉征收，“搬遷補(bǔ)償協(xié)議”通常不在列舉范圍內(nèi)，因此拆遷補(bǔ)償收入也可以暫不繳納印花稅。

綜上所述，公司收到拆遷補(bǔ)償款后，在符合相關(guān)法規(guī)和政策的前提下，可以免繳企業(yè)所得稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅。但企業(yè)在處理這些稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)確保與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的充分溝通，并遵循各地區(qū)的具體執(zhí)行規(guī)定。

二、如何處理企業(yè)拆遷補(bǔ)償款納稅問(wèn)題？

一、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款是否繳納土地增值稅？

對(duì)于是否交納土地增值稅，根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)免征土地增值稅。但此類(lèi)情況下的免征是以原房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文為準(zhǔn)，因此企業(yè)須向房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，才能辦理免征，如果沒(méi)有收到免征批文，則會(huì)被視同房地產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓而交納土地增值稅。

二、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款如何繳納所得稅？

（一）企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

（二）企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（三）企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（四）企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

三、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款是否涉及稅收問(wèn)題？

本段內(nèi)容主要介紹了企業(yè)拆遷時(shí)可以享受的稅收優(yōu)惠政策以及拆遷糾紛的維權(quán)途徑和拆遷補(bǔ)償不合理的解決方式。企業(yè)拆遷時(shí)可以享受企業(yè)所得稅、印花稅和土地增值稅等稅收優(yōu)惠政策，而拆遷糾紛可以通過(guò)咨詢(xún)律師、向政府申請(qǐng)裁決或向人民法院提起民事訴訟等方式解決。

法律分析

不需要向國(guó)家稅務(wù)總局繳納稅款，且不在國(guó)家稅務(wù)總局所規(guī)定的征稅范圍之中。

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2、印花稅

由于印花稅屬于列舉征收，而搬遷補(bǔ)償協(xié)議不在列舉范圍內(nèi)，此搬遷補(bǔ)償收入也可以暫不繳納印花稅。

3、土地增值稅

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條（二）項(xiàng)所稱(chēng)的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

一、拆遷糾紛如何維權(quán)

首先，了解清自己應(yīng)獲取的補(bǔ)償，一般來(lái)講，企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)用主要分為以下四個(gè)方面：

1、企業(yè)本身拆遷的補(bǔ)償費(fèi)用，包括：土地、建筑物和地上附著物，以及因搬遷而發(fā)生損失的機(jī)器設(shè)備的補(bǔ)償?shù)龋?/p>

2、停產(chǎn)停業(yè)損失，以實(shí)際情況而定，一般來(lái)講是拆遷過(guò)程中企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)損失；

3、拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，包括搬遷過(guò)程中的費(fèi)用和搬遷中發(fā)生的停工費(fèi)用、機(jī)器設(shè)備修復(fù)費(fèi)用以及運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用；

4、基于拆遷政策發(fā)生的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用，包括速遷費(fèi)、拆遷獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等。

其次，在充分了解自家企業(yè)情況之后，及時(shí)咨詢(xún)律師。專(zhuān)業(yè)拆遷律師擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)，在應(yīng)對(duì)拆遷問(wèn)題時(shí)，能盡量為企業(yè)主爭(zhēng)取合理合法的補(bǔ)償。

二、拆遷補(bǔ)償不合理找誰(shuí)

被拆遷人可以向當(dāng)?shù)卣暾?qǐng)裁決，如果對(duì)裁決不服，可以向人民法院提起民事訴訟。

1、拆遷行政管理部門(mén)。一般而言，拆遷行政管理部門(mén)作出拆遷許可、拆遷決定、拆遷補(bǔ)償裁決等行政行為的，原告不服提起行政訴訟的，拆遷行政管理部門(mén)為被告。

2、人民政府。城市房屋拆遷行政訴訟中，以人民政府為被告的一般是以下幾種情形：

（1）由人民政府下屬的拆遷辦公室充當(dāng)拆遷人同時(shí)又作出許可決定和裁決；

（2）由人民政府或者土地管理局成立的臨時(shí)性組織，如拆遷指揮部等充當(dāng)拆遷人，同時(shí)作出許可決定和裁決；

（3）由政府專(zhuān)門(mén)成立的土地儲(chǔ)備中心充當(dāng)差遣人由人民政府作出裁決。在城市房屋拆遷行政糾紛時(shí)，出現(xiàn)以上三種情形的，人民政府為房屋拆遷行政訴訟的被告。

結(jié)語(yǔ)

在拆遷過(guò)程中，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)了解自身的權(quán)益，并咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)律師以維護(hù)自身利益。拆遷補(bǔ)償不合理時(shí)，可以向當(dāng)?shù)卣虿疬w行政管理部門(mén)申請(qǐng)裁決，若對(duì)裁決不服，則可向人民法院提起民事訴訟。拆遷行政管理部門(mén)和人民政府是拆遷行政訴訟中的被告，具體情形需根據(jù)當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)而定。

法律依據(jù)

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2018修正）：第四章稅收優(yōu) 惠第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2018修正）：第七章征收管理第五十條除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2018修正）：第二章應(yīng)納稅所得額第十四條企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

四、拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕45)規(guī)定，被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免繳個(gè)人所得稅。

法律依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》第一條：對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

五、企業(yè)動(dòng)遷補(bǔ)償款是否交稅

法律分析：企業(yè)動(dòng)遷補(bǔ)償款要交稅的，而個(gè)人則不需要繳納稅務(wù)。當(dāng)然企業(yè)交稅并非是對(duì)全部補(bǔ)償款而言的，而是對(duì)企業(yè)動(dòng)遷完成后使用的必要費(fèi)用以外的補(bǔ)償款進(jìn)行征稅，因?yàn)槠髽I(yè)的房屋算作其資產(chǎn)，因其所有的資產(chǎn)獲益是算在企業(yè)收入中的，所以對(duì)其征稅是有必要的。

法律依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入稅務(wù)處理問(wèn)題的批復(fù)》

（一）企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后重新購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)(以下稱(chēng)重置固定資產(chǎn))的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。

（二）企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十四條的規(guī)定，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值及處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。