林芝招商引資最新政策2025,股權轉讓中的稅收籌劃,在進行稅務籌劃之前，應該明確應納稅額影響因素有哪些，具體到個人股權轉讓，股權轉讓定價、股權原值的大小、計征方式、能否爭取稅收優惠政策或財政返、稅務籌劃能力與執行能力是進行稅務籌劃的邏輯起點
在進行稅務籌劃之前，應該明確應納稅額影響因素有哪些，具體到個人股權轉讓，股權轉讓定價、股權原值的大小、計征方式、能否爭取稅收優惠政策或財政返、稅務籌劃能力與執行能力是進行稅務籌劃的邏輯起點，每個變量本身又受多種因素影響。
一、利用“正當理由”實現低價轉讓股權
根據67號文第十條規定，股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，同時，第十三條指出，符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
(一)能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權;
(二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;
(三)相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;
(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。
可見，股權低價轉讓，需要符合法定情形，從本質上講這一條與第十條“公平交易”并不矛盾，也是為了讓交易價值更加符合實際，但是在實際稅收征管中，在形式審查重于實質審查的情況下，利用上述政策，提供充分的證據材料，可以實現較低價格轉讓。比如，目前在國內外的大背景下，煤炭等能源企業運營困難，相關轉讓方可以借用上述第一條進行籌劃;對于家族企業內部股份轉讓則可以通過第二條進行籌劃;尤其值得關注的是第三條，具有很大的籌劃空間，可以通過修改公司章程、相關協議進行“內部”低價轉讓;第四條則賦予了稅務機關很大的自由裁量權，也為部分企業提供了一定的籌劃空間。需要提醒的是，該籌劃方法的運用，依然面臨實質課稅被納稅調整的風險。
二、恰當運用“核定”法
67號文第十一條規定了核定股權轉讓收入的四種情形，并明確了核定的具體三種方法;對于轉讓股權原值，第十七條規定：“個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。”但是，對于核定方法，沒有給出具體的規定，實際上是把權限給了各地稅務機關，從之前的各地實踐來看，比如，陜西省稅務機關會結合驗資報告、銀行詢證函、銀行存款日記賬、實收資本(股本)賬面記錄、公司章程、等進行審核對比以核定原值，海南省按申報的股權轉讓收入的一定比例(15%)核定計稅成本。
因此，對于部分近年來迅猛發展的行業而言(如房地產等)，如果按照上述方式進行核定的成本大于實際成本，可以適用這一方法進行稅務籌劃，以降低應納稅所得額。然而，由于核定適用情形通常是在會計賬冊、相關計稅憑證不完整的情形下，被轉讓股權公司面臨相關會計制度、稅收征管法處罰的風險。
三、變更被轉讓公司注冊地，爭取稅收優惠或補貼
為了招商引資，發展中西部地區的經濟，國家及地方層面都出臺了一系列的區域性稅收優惠政策，多數經濟開發區都出臺了財政返還政策。按照現行《個人所得稅法》規定，個人股權轉讓屬于“轉讓財產”所得，應計征20%的個人所得稅。各地出臺的區域性的稅收優惠政策或財政返還政策，實際上是降低了實際的稅負率。2010年以來，針對上市公司限售股減持，更是一度出現了所謂的“鷹潭模式”、“林芝模式”等，一大批股權轉讓方實現了成功避稅，涉及金額高達數十億元。
利用稅收優惠或財政返還進行稅收籌劃的基本做法通常如下：第一步，將轉讓公司的注冊地址變更到目標地區，相應的調整經營范圍，以滿足特定的政策要求，同時與當地政府簽署相關書面協議;第二步，簽署股權轉讓合同，并按規定進行相應的稅務、工商變更，繳納稅款;第三步，根據地方出臺的政策及雙方協議返還部分稅款給轉讓方。
但是，這種方法目前面臨一定的法律風險，2014年年底，國務院下發《關于清理規范稅收等優惠政策的通知》(國發〔2014〕62號)，明確清理規范以下三類稅收優惠政策：
(1)違反上位法的稅收優惠政策;
(2)未經國務院批準的政策;
(3)超出稅收優惠時間還在執行的政策。因此，在此背景下，稅務籌劃之前需要對區域稅收優惠政策進行審查確認，并獲得有權機關的書面確認或批復為好。
除了以上三種方式外，在實踐中，還有通過向第三方籌措“過橋資金”變債權為股權等林林總總的稅務籌劃方式，但大多都因操作有諸多不合規之處，潛藏的法律風險巨大，難以實際落地。在上述三種方案的實施過程中，也存在稅收優惠政策無效、地方承諾無法兌現、一般反避稅被納稅調整等法律風險，尤其需要轉讓方在企業章程、投資協議、股權轉讓合同等文件中對涉稅條款進行事先的籌劃，華稅律師建議，鑒于《稅收征管法》修改方案中已加入了事先裁定的規則，轉讓方更應該在重大交易之前通過稅務專業人士的精心籌劃，再去與稅務機關進行溝通裁定，在提高交易稅務成本確定性的同時，爭取最大的稅收利益。
1、遞延納稅統籌方案；
2、“先分紅，后轉讓”方案；
3、個人轉股“合理低價”設置方案；
4、“市場價格”形成機制；
5、創造特定情形下的交易價格；
6、先減資再增資方式；
7、先增資后轉讓方式；
8、多層股權架構設置方案；
9、合伙企業架構設計。
一、股權轉讓中的稅務籌劃原則
1、合法性原則
企業進行稅務籌劃必須遵守現行稅收法規是稅收籌劃的基本原則，從而合理選擇不同的稅收籌劃方案，最大限度地提高稅收利益。另外，企業稅務籌劃作為一項“雙向選擇”，不僅要求企業依法繳納稅款以及履行稅收義務，而且要求稅務機關嚴格“依法治稅”。
2、穩健性原則
企業進行稅務籌劃時，要充分考慮財務風險的影響，對未來可能面臨的風險和損失做出合理的預測和規劃。在若干可供選擇的核算方法中選擇最有利于企業的方法，最大保障企業利益。
3、整體性原則
整體性原則是指稅務籌劃中，企業要進行整體規劃并放在特定的經濟環境中加以考慮，尋求企業整體利益的最大化和長遠發展的原則。
二、股權轉讓中稅務籌劃的主要手段
1、節稅手段
節稅是合法的稅務籌劃手段，指在稅法允許范圍內，充分利用減稅、免稅、稅率差異、稅收抵免等一系列優惠政策以及退稅技術，或者利用分散稅基和延期納稅節稅的方法，提前安排企業的經營、融資和投資等經濟活動，達到稅負最低的目的。
股權轉讓中稅務籌劃的主要手段
2、避稅手段
避稅是一種合法的稅務籌劃手段，指在熟知現行稅收法規的基礎上，在不違反稅法的前提下，對企業做出適當的財務安排，如稅境移動、價格轉讓和成本（費用）調整等，以規避或減輕稅收負擔。
3、稅負轉嫁手段
稅負轉嫁是一種純經濟手段，主要針對流轉稅，是指通過調整價格，將自己所承擔的稅負轉嫁給他人的行為。根據轉嫁的途徑不同，一般分為前轉、后轉、輾轉、消轉、稅負疊轉以及資本還原。
法律分析：如果轉讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。當轉讓方是公司，股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。股權轉讓協議的雙方當事人為納稅義務人，需申報繳納股權轉讓印花稅。涉及股權轉讓的企業沒有繳納印花稅的義務。公司將股權轉讓給某公司，該股權轉讓所得，將涉及到企業所得稅、營業稅、契稅、印花稅等相關問題。公司股權變更所需資料：1、《公司變更登記申請表》；2、公司章程修正案(全體股東簽字、蓋公章)；3、股東會決議(全體股東簽字、蓋公章)；4、公司執照正副本(原件)；5、全體股東身份證復印件(原件核對)；6、股權轉讓協議原件(注明股權由誰轉讓給誰，股權、債權債務一并轉讓，轉讓人與被轉讓人簽字)。
法律依據：《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》 第十條 “財產所有權”轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有全轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。
對企業股權轉讓行為進行稅收籌劃，一個基本的問題是正確地劃分股息所得和股權轉讓所得及其不同的計稅方法。在相關的稅法規定中，企業的股息所得應繳納的稅款可以抵扣被投資企業已經繳納的稅款；而股權轉讓所得則是按轉讓收入減去投資成本的差額作為應納稅所得額計算繳納企業所得稅。這種不同的計稅方法使股權轉讓行為有了一定的籌劃空間。
需要說明，不是所有的股權轉讓行為都具備進行籌劃的條件。這里涉及的是一個投資企業對被投資企業的持股比例問題，稅法對這個比例的確定是95%.就是說，如果企業的持股比例高于95%或者大大地低于95%，都沒有進行籌劃及相關處理的必要；只有當企業的持股比例比較接近但尚未達到這一比例時，我們的籌劃才算有了一定的用武之地。
《國家稅務總局關于企業股權轉讓有關所得稅問題的補充通知》（國稅函[2004]390號）規定：“1.企業在一般的股權（包括轉讓股票和股份）買賣中，應按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）有關規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。2.企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得?！?/p>
《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）對企業股權投資轉讓所得的概念規定：“企業股權投資轉讓所得是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。”
下面，我們通過一個案例展開對股權轉讓所得稅的具體籌劃方法。
2002年，A企業投資1600萬元設立B公司。B公司注冊資本2000萬元，A企業持股比例為80%。截止到2005年底，B公司所有者權益總額為4000萬元，其中實收資本2000萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤1200萬元。2005年底，A企業預將持有的B公司股份全部轉讓，已與受讓方議定轉讓價款為4000萬元（假定自B公司成立后一直未進行利潤分配，A企業與B公司企業所得稅稅率均為33%）。
按照前述的規定，A企業持股比例未超過95%，因而應按一般的股權買賣確認股權轉讓所得并繳納企業所得稅，應繳稅款為792萬元[（4000－1600）×33%].
由于A企業的持股比例僅為80%，所以不能享受將B公司盈余公積和未分配利潤按照持股比例確認為股息性所得的好處，從而多繳了稅款。下面，我們提供兩種方法，以使A企業達到節稅的目的。
方案一：可以考慮從小股東手中購買一部分股權，達到95%以上后再行轉讓。假定A企業以650萬元的價格購買了B公司16%的股份，這樣，A企業投資成本上升為2250萬元，持股比例上升到96%，全部的股權轉讓價款上升為4650萬元。
我們對應繳的所得稅款進行具體的測算如下：
股權轉讓所得=4650－2250－2000×96%=520（萬元）；
股息所得=2000×96%=1920（萬元）；
股權轉讓所得應繳的企業所得稅=520×33%=171.6（萬元）；
股息所得由于投資雙方的所得稅率相同，因而不需要繳納企業所得稅。
與持股80%時的情況相比，方案一節稅620.4萬元。
本方案雖然可以達到節稅的目的，但卻受到一定的客觀環境的制約，即A企業要向小股東收購一定比例的股份。如果小股東不同意將手中的股份進行出讓，A企業的籌劃就會落空了。所以，本方案A企業并不具有操作上的主動權。另外，受讓方是否同意購買96%的股權也是一個未知數。
方案二：雖然持股比例80%時不能將盈余公積和未分配利潤確認為股息性所得，但A企業可以通過先行分配利潤然后再轉讓股權的方法來達到這一目的。我們知道，B公司進行利潤分配是合法的，而A企業分得的利潤可以順理成章地成為股息性所得，在本例中可以不繳納企業所得稅。另外，由于A企業是B公司的控股股東，可以決定B公司的利潤分配事項，所以本方案A企業具有相當的操作主動權。
需要注意的是，本方案并不能將享有的B公司盈余公積和未分配利潤全部確認為股息性所得。未分配利潤可以進行分配毋庸置疑，但盈余公積的處置卻受到諸多的限制。一是盈余公積不可以進行利潤分配，二是按照會計制度的規定，盈余公積的余額不得少于注冊資本的25%.這里我們采用以盈余公積轉增資本的方法，并給盈余公積留足法定的余額。
本方案具體操作如下：1.將未分配利潤1200萬元全部進行分配，會計處理為借記“利潤分配———未分配利潤”，貸記“銀行存款”或“應付股利”科目；
2．將盈余公積的300萬元轉增資本，轉增資本后盈余公積余額為500萬元。轉增資本時B公司的會計處理為借記“盈余公積”300萬元，貸記“實收資本”300萬元；A企業的會計處理為借記“長期股權投資”240萬元（300×80%），貸記“投資收益”240萬元。
投資成本=1600300×80%=1840（萬元）；
投資轉讓收入=4000－（1200×80%）=3040（萬元）；
投資轉讓所得=3040－1840=1200（萬元）；
投資轉讓所得應繳納的企業所得稅=1200×33%=396（萬元）；
股息所得不需要繳納企業所得稅。
與未進行利潤分配時相比，本方案節稅396萬元；與方案一相比，多繳納稅224.4萬元。
將方案一與方案二進行比較，雖然方案一節稅較多，但其操作中客觀限制因素較多而增大了難度。所以，我把方案一稱為比較理想并最大限度地追求利益的方法，將方案二稱為比較實用的方法。
本方案利用企業獲得股息所得與投資轉讓所得在納稅上存在的差異展開籌劃舉例。本文首先明確了可進行納稅籌劃的條件。其次，在分析稅法規定的基礎上提出了兩個具體籌劃方案，并一一分析了兩個籌劃方案的優劣點與操作上的難易程度，這些反映出了本文作者深厚的理論與實踐功底。
需要補充的是，在方案二中作者提到：將盈余公積的300萬元轉增資本，轉增資本后盈余公積余額為500萬元。
轉增資本時B公司的會計處理為借記盈余公積300萬元，貸記實收資本300萬元；A企業的會計處理為借記長期股權投資300萬元，貸記投資收益300萬元。這樣處理在稅法上的理論依據是《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）第一條的規定：企業的股權投資所得是指企業通過股權投資從被投資企業所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息性質的投資收益。除另有規定者外，不論企業會計賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業會計賬務上實際作利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本）時，投資方企業應確認投資所得的實現。最后需要說明的是，本文提到，按照會計制度的規定，盈余公積的余額不得少于注冊資本的25%.其實，這種法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%的規定是源自于《公司法》，稅務機關在具體執行時也以《公司法》的規定為準。
一、外資企業股權轉讓企業所得稅包括哪些方面？
(一)印花稅
股權轉讓要簽股權轉讓合同或協議，而法規規定交易合同是需要貼花繳納印花稅的；印花稅是對簽訂股權轉讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅；
(二)增值稅
實務中，最常見的股權轉讓是個人或企業作為持股主體，轉讓自己持有的未上市企業(公司與合伙企業)的股權，而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍(如下圖圈紅)；
(三)企業所得稅
股權轉讓的稅收中，增值稅針對上市公司，印花稅是小頭。
外資企業股權轉讓所得稅在性質上屬于預提所得稅。很久財政部的相關規定，股權轉讓所得稅是指外資企業的投資者轉讓其在公司占有的股份超出其出資部分的轉讓收益。外資企業的外資股權轉讓業務在相關的稅事務中是比較麻煩的.外資投資企業成本形成的原因比較多，71號文件的出現主要是為了避免雙重收稅的局面。由于一系列國內外的環境因素，外資企業股權轉讓如何交稅的問題比較麻煩，因此一定要仔細查看我國在這一方面的法律規定，作出正確的選擇，維護我國的發展利益。
1、正當理由低價轉讓個人股權。何為“正當理由”，國家稅務總局公告2014年第67號給出的四個情形，典型的如：相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓。
股權低價轉讓，本質上是為了讓交易價值更加符合實際，需要注意的是，該種情形適合特定的企業，同時提交的材料應符合實際。
2、恰當運用“核定”法。67號文第十七條規定：“個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值?！钡牵瑢τ诤硕ǚ椒?，沒有給出具體的規定，實際上是把權限給了各地稅務機關，從之前的各地實踐來看，比如，陜西省稅務機關會結合驗資報告、銀行詢證函、銀行存款日記賬、實收資本（股本）賬面記錄、公司章程、等進行審核對比以核定原值，海南省按申報的股權轉讓收入的一定比例（15％）核定計稅成本。
3、變更被轉讓公司注冊地，爭取稅收優惠或補貼。為了招商引資，發展地區經濟，國家及地方層面都出臺了一系列的區域性稅收優惠政策，多數經濟開發區都出臺了財政返還政策。各地出臺的區域性的稅收優惠政策或財政返還政策，實際上是降低了實際的稅負率。2010年以來，針對上市公司限售股減持，更是一度出現了所謂的“鷹潭模式”、“林芝模式”等，一大批股權轉讓方實現了成功避稅，涉及金額高達數十億元。
4、通盤考慮企業所得稅和個稅。對于間接持股的股東，應該通盤考慮企業所得稅和個稅，而不是就個稅論個稅，可以積極爭取行業性、區域性優惠政策，降低企業所得稅稅負，實現個人整體稅負的降低。
一、股權轉讓中的稅務籌劃原則
1、合法性原則
企業進行稅務籌劃必須遵守現行稅收法規是稅收籌劃的基本原則，從而合理選擇不同的稅收籌劃方案，最大限度地提高稅收利益。另外，企業稅務籌劃作為一項“雙向選擇”，不僅要求企業依法繳納稅款以及履行稅收義務，而且要求稅務機關嚴格“依法治稅”。
2、穩健性原則
企業進行稅務籌劃時，要充分考慮財務風險的影響，對未來可能面臨的風險和損失做出合理的預測和規劃。在若干可供選擇的核算方法中選擇最有利于企業的方法，最大保障企業利益。
3、整體性原則
整體性原則是指稅務籌劃中，企業要進行整體規劃并放在特定的經濟環境中加以考慮，尋求企業整體利益的最大化和長遠發展的原則。
二、股權轉讓常見稅務籌劃方案
1、遞延納稅統籌方案；
2、“先分紅，后轉讓”方案；
3、個人轉股“合理低價”設置方案；
4、“市場價格”形成機制；
5、創造特定情形下的交易價格；
6、先減資再增資方式；
7、先增資后轉讓方式；
8、多層股權架構設置方案；
9、合伙企業架構設計。
法律分析：非上市公司授予本公司員工（主體）的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅； 股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權成本以及合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。
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文章來源參考：【頭條】2025林芝招商引資最新政策解讀，林芝市招商引資本文到此結束，希望對您有所幫助，歡迎我們的本網站以便快速找到！
投稿：祁錦
內容審核：劉鵬飛律師
