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征地補償所得稅如何繳納,征地補償費所得稅如何繳納:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-07-28 12:18:11
作者：
圣運律師
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征地補償所得稅如何繳納，被征收人個人是不用征收個人所得稅，具體法律依據如下：1 根據《國家稅務總局關于個人取得被征用房屋補償費收入免征個人所得稅的批復》(國稅函〔1998〕428號)及《財政部、國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知

征地補償所得稅如何繳納,征地補償費所得稅如何繳納:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、征地補償所得稅如何繳納

被征收人個人是不用征收個人所得稅，具體法律依據如下：1.根據《國家稅務總局關于個人取得被征用房屋補償費收入免征個人所得稅的批復》(國稅函〔1998〕428號)及《財政部、國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》(財稅〔2005〕45號)規定。2.按照城市發展規劃，在舊城改造過程中，對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，屬補償性質的收入，無論是現金還是實物(房屋)，均免予征收個人所得稅。

一、拆遷補償款需要繳個人所得稅嗎

個人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，不用繳納個人所得稅。什么是個人所得稅個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。2018年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，將個稅免征額由3500元提高到5000元。2018年11月報2018年10月的個稅，適用5000元新的費用標準和新的稅率表;2018年10月申報2018年9月的個稅，還是適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表。個人所得稅的免征額公眾對“起征點”存在誤解。正確的說法應該是“個人所得稅免征額”。“起征點”與“免征額”有著嚴格的區別：所謂起征點，是征稅對象達到征稅數額開始征稅的界限。征稅對象的數額未達到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數額達到或超過起征點時，則要就其全部的數額征稅，而不是僅對其超過起征點的部分征稅。所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數額。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。

二、補償金要不要交個人所得稅

補償金超過當地年職工平均工資3倍的要繳納個人所得稅，三倍以內的不用繳納個人所得稅。根據《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》的規定。

個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅，超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》有關規定，計算征收個人所得稅。

【本文關聯的相關法律依據】

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

二、征地補償款如何繳稅

對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法的標準取得的拆遷補償款，免繳個人所得稅。

對因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因，企業需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關資產而按規定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權轉讓收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：

1、搬遷企業取得的政策性搬遷收入應是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業直接從取得土地使用權的企業取得的補償，不屬于所稱的政策性搬遷收入。企業因政策性搬遷而處置除土地使用權之外的其它資產取得的收入，企業所得稅的處理可以執行。搬遷企業取得實物補償的，以簽訂補償協議時確定的公允價值確認收入。

2、搬遷企業取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內暫不并入應納稅所得額，五年期滿的當年度，企業應將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入計入當期應納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應一次性全額計入當期應納稅所得額。

3、從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項：購建與搬遷前相同或類似性質用途或新的固定資產支出、購買土地使用權支出、其它固定資產改良支出、技術改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業按照規定將因搬遷拆除的固定資產或其他資產報廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業所得稅前扣除的，不得重復計入扣除。

4、搬遷企業應自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產、購買土地使用權、技術改造、購置其它固定資產、安置職工計劃或立項報告等的收支預算，向其企業所得稅的主管稅務機關備案。

5、五年期滿的當年度，企業要將重置固定資產和土地使用權、購置其它固定資產、固定資產改良、進行技術改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料，在企業所得稅年度納稅申報時向主管稅務機關申報。

三、征地補償費所得稅如何繳納

一、競業補償金扣稅嗎

企業支付給離職員工的競業限制補償金應依據《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發［1999］178號）、《國家稅務總局關于國有企業職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發［2000］77號）、《財政部國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅［2001］157號）文件的規定計算個人所得稅。

計算方法為：對個人取得的一次性經濟補償收入，超過標準的部分視為一次取得數月的工資、薪金收入，用超標部分除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12計算。

二、房屋產權調換需要繳稅嗎

對被征收人按照國家有關城鎮房屋征收管理辦法規定的標準取得的征收補償款，免征個人所得稅。對征收居民因征收重新購置住房的，對購房成交價格中相當于征收補償款的部分免征契稅，成交價格超過征收補償款的，對超過部分征收契稅。