一、企業(yè)所得稅核定征收條件

企業(yè)所得稅的核定征收的條件：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設(shè)置賬簿、但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的準(zhǔn)備事項(xiàng)

（1）做好年終盤點(diǎn)工作，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)及債權(quán)進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，對(duì)清理出來的需報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失，連同年度內(nèi)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，及時(shí)準(zhǔn)備報(bào)批材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批。主要包括：

①因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)、政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的損失；

②應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失；

③存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失（注意各項(xiàng)目永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形，要充分利用）；

④因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失（不包括轉(zhuǎn)讓損失）；

⑤按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失；

⑥因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；

⑦國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。

（2）檢查有無應(yīng)計(jì)未計(jì)應(yīng)提未提費(fèi)用，在12月份及時(shí)做出補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)，做到應(yīng)提均提、應(yīng)計(jì)均計(jì)。

①檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況，無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用攤銷情況，對(duì)漏計(jì)折舊、漏計(jì)攤銷的予以補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)。

②檢查福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提情況，這兩項(xiàng)費(fèi)用是法定的可以按計(jì)稅工資比例進(jìn)行稅前扣除的費(fèi)用，是企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益，應(yīng)計(jì)提。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不繳納的不用計(jì)提。

（3）查閱以前年度的所得稅納稅申報(bào)資料（最好建立納稅調(diào)整臺(tái)賬），查找與本期納稅申報(bào)有關(guān)系的事項(xiàng)。主要包括：

①未彌補(bǔ)虧損；

②納稅調(diào)整事項(xiàng)，如未攤銷完的開辦費(fèi)、廣告費(fèi)等。

（4）對(duì)年度賬務(wù)進(jìn)行梳理，整理本年度發(fā)生的納稅調(diào)整事項(xiàng)，做到心中有數(shù)。能通過賬務(wù)處理的，最好在年度結(jié)賬前進(jìn)行處理。

（5）注意其他稅種的“匯算清繳”。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)是對(duì)賬務(wù)一次詳細(xì)地梳理的過程，其間發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題也應(yīng)一并處理。如視同銷售漏交的增值稅；未按查補(bǔ)繳納的增值稅計(jì)繳的城建稅、教育費(fèi)附加；未及時(shí)申報(bào)的印花稅等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)也會(huì)對(duì)相關(guān)涉稅問題一并檢查并做出處理。

（6）年度中做預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在不造成多繳所得稅的情況下，需做納稅調(diào)整的盡量做納稅調(diào)整，雖然不做納稅調(diào)整也不構(gòu)成偷稅，但這樣做的好處一是能及時(shí)記錄反映納稅調(diào)整事項(xiàng)，二是能及時(shí)反映調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

（7）對(duì)于預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能及時(shí)做納稅調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)養(yǎng)成及時(shí)記錄的習(xí)慣。

（8）對(duì)與企業(yè)所得稅相關(guān)的主要稅務(wù)法規(guī)，結(jié)合最新的此類稅法，每年至少要細(xì)讀一遍。

（9）在某些事項(xiàng)的處理上當(dāng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不一致或稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員理解也不一致時(shí)，宜采用穩(wěn)妥、保險(xiǎn)的處理方法。

二、企業(yè)所得稅納稅期限

按月份或季度預(yù)繳稅款的納稅人，應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款。其中，第四季度的稅款也應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)先進(jìn)行預(yù)繳，然后在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

二、企業(yè)所得稅核定征收的政策

法律分析：一、嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。 二、按公平、公正、公開原則核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。三、做好核定征收企業(yè)所得稅的服務(wù)工作。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實(shí)際情況，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)鑒定和認(rèn)定工作。四、推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查；五、加強(qiáng)對(duì)核定征收方式納稅人的檢查工作。對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過核定征收方式；六、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局密切配合。要聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作，共同確定分行業(yè)的應(yīng)稅所得率，共同協(xié)商確定分戶的應(yīng)納所得稅額，做到分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》 第三十六條 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

三、企業(yè)所得稅核定征收辦法

法律分析：企業(yè)所得稅的核定征收的條件：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設(shè)置賬簿、但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》 第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

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內(nèi)容審核：王蘭律師

來源：頭條-企業(yè)所得稅核定征收條件，