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一、房屋拆遷補償款如何開具專票動遷2025,土地整理進項稅怎么抵扣增值稅

土地整理進項稅可以通過以下方式進行抵扣增值稅：

一、抵扣條件

納稅人必須是一般納稅人，小規(guī)模納稅人不允許抵扣進項稅額。

采購進項對應(yīng)的貨物或勞務(wù)，必須用于應(yīng)稅項目。如果用于非應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等，則不得抵扣。

必須取得抵扣憑證，即增值稅專用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián)。沒有抵扣聯(lián)是不能抵扣的。

二、抵扣流程

取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進行認證。認證的方法通常是通過國稅局網(wǎng)站下載并安裝認證軟件，然后掃描并上傳發(fā)票進行比對。

認證通過后，必須在次月申報期內(nèi)，在增值稅納稅申報表上申報認證通過的進項稅額，并從銷項稅額中抵減。抵減后的差額作為當(dāng)期應(yīng)納增值稅額進行申報。

請注意，如果未在規(guī)定期限內(nèi)認證、申報抵扣或者申請稽核比對，則不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

另外，如果是憑票抵扣的情況，應(yīng)確保取得的增值稅扣稅憑證是合法有效的，并注明或能夠計算出進項稅額。如果是計算抵扣或核定抵扣的情況，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行計算或核定。

總的來說，土地整理進項稅的抵扣增值稅需要滿足一定的條件，并按照規(guī)定的流程進行操作。如有任何疑問或不清楚的地方，建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)人員或律師以獲取準確的指導(dǎo)和幫助。

二、土地增值稅可以進項稅抵扣嗎

法律分析：根據(jù)《土地增值稅清算管理規(guī)程》相關(guān)法律條文規(guī)定，土地增值稅不能抵扣進項稅。所謂的土地增值稅，是根據(jù)增值程度來確定不同稅率的，增值率越高稅率也越高。該項稅收制度的規(guī)定，有利于維持社會穩(wěn)定和推動經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展，也是維護廣大人民群眾根本利益的重要制度。

法律依據(jù)：《土地增值稅清算管理規(guī)程》 第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（四）省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

對前款所列第（三）項情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。

三、土地增值稅的扣除項目如何確定

土地增值稅的扣除項目的確定：

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額(適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)包括地價款和取得土地使用權(quán)時按國家規(guī)定繳納的費用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。(P186-8)

(二)房地產(chǎn)開發(fā)成本(適用新建房轉(zhuǎn)讓)包括土地征用及拆遷補償費(包含耕地占用稅)、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)費用(適用新建房轉(zhuǎn)讓)1.納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出并能提供金融機構(gòu)貸款證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+[

(一)+

(二)]×5%以內(nèi)上述利息超過國家上浮標準;超標利息及罰息不得扣除。2.納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的(包含全部使用自有資金的無利息支出的情況)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=[

(一)+

(二)]×10%以內(nèi)3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除時不能同時適用上述

1、2項所述兩種辦法。

(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅。教育費附加視同稅金扣除。

(五)財政部規(guī)定的其他扣除項目(適用從事房地產(chǎn)開發(fā)的新建房轉(zhuǎn)讓)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%

(六)舊房及建筑物的評估價格(適用存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認。評估價格=重置成本價×成新度折扣率同時，還要注意：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年;超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《稅收征管法》第35條的規(guī)定，實行核定征收。如果增值額超過扣除項目金額50%以上，在計算增值額時，需要分別用各級增值額乘以適用稅率，得出各級稅額，然后再將各級稅額相加，得出總稅額。在實際征收中，為了方便計算，可按增值額乘以適用稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算土地增值稅稅額。

四、土地款抵扣增值稅

土地出讓金不是抵扣增值稅；按照國稅總局2016第18號公告，應(yīng)該是：按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。

銷售額的計算公式如下：銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)；按照上述公式計算銷售額，自然扣除了增值稅，不用再做分錄。

一、購置稅怎么算

車輛購置稅的納稅人為購置(包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用)應(yīng)稅車輛的單位和個人，征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車，稅率為10%，應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率。

計稅價格=(購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款+價外費用)×10%，其中計稅價格不含增值稅。

進口車稅率計算：計稅價格=(關(guān)稅完稅價+關(guān)稅+消費稅)×10%

二、一般納稅人清包工可以開3個點的專票嗎

可以。根據(jù)基本規(guī)定1.征收率：增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。2.銷售額：簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。3.應(yīng)納稅額：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額售額×征收率

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第138號)第六條規(guī)定：計算增值額的扣除項目：

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額；

(二)開發(fā)土地的成本、費用；

(三)新建房及配套設(shè)施的成本、費用,或者舊房及建筑物的評估價格；

(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

(五)財政部規(guī)定的其他扣除項目。

第二、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字〔1995〕6號)第七條規(guī)定：條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用；

(二)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā))的成本,是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本)；

包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。

五、土地增值稅可以進項稅抵扣嗎？

不能抵扣進項稅。土地增值稅是將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價與投入成本比較，根據(jù)增值程度來確定不同稅率的，增值率越高稅率也越高。稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實施“營改增”地區(qū)的運輸業(yè)增值稅發(fā)票)。

1、憑證條件

稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實施“營改增”地區(qū)的運輸業(yè)增值稅發(fā)票)。另外，根據(jù)財稅[2012]15號通知增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票也可以抵扣。

2、時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認證，否則，不予抵扣進項稅額。

一、企業(yè)增值稅抵扣的操作

1、進口貨物

一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額；一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)收款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行“先比對后抵扣”。納稅人取得開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

2、小規(guī)模納稅人不允許抵扣。

抵扣的項目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，理解這個問題，你得明白什么是增值稅.我國從1994年稅制進行改革，實行增值稅體制.企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款，有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項稅，然而你購進貨物時，對方也會給你出具購進貨物的增值稅專用發(fā)票(但你必須是一般納稅人)，這個發(fā)票上所標的銷項稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項稅的進項稅額，銷項稅減進項稅就等于你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅.這就是抵扣.增值稅是價外稅。

六、土地增值稅是否可以進項稅抵扣

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投稿：郝夏晴

內(nèi)容審核：劉偉濤律師