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　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2025

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是國(guó)家為支持小微企業(yè)發(fā)展、減輕其稅收負(fù)擔(dān)而制定的一系列稅收優(yōu)惠政策。以下是關(guān)于小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容：

　　一、優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容

　　1.減免稅政策

　　政策內(nèi)容：對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　適用條件：需符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.減半征收政策

　　政策內(nèi)容：對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　適用條件：需符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.其他優(yōu)惠政策

　　政策內(nèi)容：對(duì)從事國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，可享受企業(yè)所得稅減免或免征政策。

　　適用條件：需符合國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、優(yōu)惠政策的申請(qǐng)流程

　　1.準(zhǔn)備材料

　　企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

　　其他相關(guān)證明材料。

　　2.提交申請(qǐng)

　　向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提交減免稅申請(qǐng)，并提供相關(guān)材料。

　　3.審核與批準(zhǔn)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)審核材料，確認(rèn)符合條件后批準(zhǔn)減免稅。　　

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率是多少?

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率并非單一固定的，一般情況下基本稅率為25%，但符合條件的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠稅率。具體如下：

　　年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分：減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%。比如，某小規(guī)模納稅人企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，其應(yīng)納稅額為80×25%×20%=4萬(wàn)元。

　　年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分：減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為10%。例如，若某小規(guī)模納稅人企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，應(yīng)納稅額為100×25%×20%+(200-100)×50%×20%=15萬(wàn)元。

　　這里的小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么算?

　　一、確定應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額是計(jì)算企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

　　1、收入總額：涵蓋企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。例如，一家從事文具銷售的小規(guī)模納稅人企業(yè)，本年度銷售文具獲得收入120萬(wàn)元，出租閑置倉(cāng)庫(kù)取得租金收入8萬(wàn)元，接受客戶捐贈(zèng)貨物價(jià)值2萬(wàn)元，那么該企業(yè)的收入總額就是120+8+2=130萬(wàn)元。

　　2、不征稅收入：像財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等屬于不征稅收入范疇。假設(shè)該文具企業(yè)收到當(dāng)?shù)卣畵芨队糜谔囟蒲许?xiàng)目的款項(xiàng)10萬(wàn)元，此款項(xiàng)符合財(cái)政撥款的不征稅收入條件，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可從收入總額中扣除。

　　3、免稅收入：常見(jiàn)的如國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。若該企業(yè)持有國(guó)債，本年度獲得國(guó)債利息收入3萬(wàn)元，這3萬(wàn)元屬于免稅收入，需從收入總額中剔除。

　　4、各項(xiàng)扣除：

　　成本：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。比如文具企業(yè)采購(gòu)文具的成本為70萬(wàn)元，這70萬(wàn)元可在計(jì)算時(shí)扣除。

　　費(fèi)用：涵蓋銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。假設(shè)該企業(yè)本年度為推廣文具產(chǎn)品花費(fèi)廣告宣傳費(fèi)5萬(wàn)元(銷售費(fèi)用)，支付管理人員工資及辦公費(fèi)用等管理費(fèi)用15萬(wàn)元，支付銀行貸款利息1萬(wàn)元(財(cái)務(wù)費(fèi)用)，這些費(fèi)用總計(jì)5+15+1=21萬(wàn)元，均可作為扣除項(xiàng)目。

　　稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。該文具企業(yè)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等共計(jì)1.5萬(wàn)元，可在計(jì)算時(shí)扣除。

　　損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。若企業(yè)因倉(cāng)庫(kù)漏水導(dǎo)致部分文具受損，損失價(jià)值2萬(wàn)元，且符合規(guī)定的損失認(rèn)定條件，這2萬(wàn)元也可扣除。

　　5、以前年度虧損：若企業(yè)以前年度存在虧損，在規(guī)定的彌補(bǔ)期限內(nèi)(一般為5年)，可以用本年度的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)。假設(shè)該文具企業(yè)上一年度虧損5萬(wàn)元，本年度盈利在扣除上述各項(xiàng)后有余額，可先彌補(bǔ)上一年度的虧損。

　　二、依據(jù)適用稅率計(jì)算企業(yè)所得稅

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率并非單一標(biāo)準(zhǔn)，需依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況判斷適用稅率。

　　1、一般情況：企業(yè)所得稅基本稅率為25%。若上述文具企業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件，在計(jì)算出應(yīng)納稅所得額后，直接乘以25%來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅。假設(shè)經(jīng)過(guò)第一步計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，其應(yīng)納企業(yè)所得稅=30×25%=7.5萬(wàn)元。

　　2、小型微利企業(yè)優(yōu)惠：若小規(guī)模納稅人企業(yè)同時(shí)滿足小型微利企業(yè)條件，即從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，可享受優(yōu)惠稅率：

　　年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分：減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%。若該文具企業(yè)應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，其應(yīng)納企業(yè)所得稅=80×25%×20%=4萬(wàn)元。

　　年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分：減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為10%。例如，若該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為220萬(wàn)元，其應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(220-100)×50%×20%=2+12=14萬(wàn)元。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算需準(zhǔn)確把握應(yīng)納稅所得額的確定以及適用稅率的選擇，通過(guò)精細(xì)計(jì)算，合理規(guī)劃稅務(wù)成本，助力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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