一、焦作拆遷地下室補(bǔ)償,河南省土地增值稅預(yù)繳的規(guī)定

法律主觀：

一、土地增值稅有哪些新規(guī)定1、明確普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)2、混合項(xiàng)目要分開核算3、轉(zhuǎn)讓舊房的計(jì)算操作性增強(qiáng)4、分類預(yù)征到期清算二、土地增值稅特點(diǎn)與其他稅種相比，土地增值稅具有以下四個特點(diǎn)：（1）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)。土地增值稅的增值額是以征稅對象的全部銷售收入額扣除與其相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金及其他項(xiàng)目金額后的余額，與增值稅的增值額有所不同。（2）征稅面比較廣。凡在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人，除稅法規(guī)定免稅的外，均應(yīng)依照土地增值稅條例規(guī)定繳納土地增值稅。換言之，凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員，無論專營或兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納增值稅的義務(wù)。（3）實(shí)行超率累進(jìn)稅率。土地增值稅的稅率是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值率的高低為依據(jù)來確認(rèn)，按照累進(jìn)原則設(shè)計(jì)，實(shí)行分級計(jì)稅，增值率高的，稅率高，多納稅；增值率低的，稅率低，少納稅。（4）實(shí)行按次征收。土地增值稅在房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的環(huán)節(jié)，實(shí)行按次征收，每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。三、土地增值稅征稅范圍的一般規(guī)定（1）土地增值稅只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)的行為征稅，對“出讓”國有土地使用權(quán)的行為不征稅。（2）土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其它附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。（3）土地增值稅只對“有償轉(zhuǎn)讓”的房地產(chǎn)征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。不予征收土地增值稅的行為主要包括兩種：①房產(chǎn)所有人、土地使用人將房產(chǎn)、土地使用權(quán)贈與“直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人”。②房產(chǎn)所有人、土地使用人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或者用于出租等商業(yè)用途，如果產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

二、河南省土地增值稅預(yù)征率規(guī)定

法律主觀：土地增值稅地增值稅的標(biāo)準(zhǔn)是按照轉(zhuǎn)讓后取得的收入減去法定扣除額后的增值額征收。增值額×適用稅率＝（收入－稅法允許扣除項(xiàng)目）×適用稅率，增值金額不超過扣除項(xiàng)目金額20％不需要征收。

三、河南省地方稅務(wù)局土地增值稅征收管理暫行辦法

第一條為了正確貫徹執(zhí)行土地增值稅的政策，加強(qiáng)征收管理，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡稱《條例》、《細(xì)則》)和其它有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本辦法。第二條凡在我省范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，均為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，其有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，應(yīng)納入本辦法的管理，依法計(jì)算繳納土地增值稅。第三條土地增值稅計(jì)算土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)開發(fā)成本核算的最基本核算項(xiàng)目或核算對象為單位計(jì)算。土地增值稅的征稅對象是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)按規(guī)定計(jì)算取得增值額。增值額：房地產(chǎn)——轉(zhuǎn)讓收入—扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅額二增值額X適用稅率—扣除項(xiàng)目金額X速算扣除系數(shù)關(guān)于轉(zhuǎn)讓收入、扣除項(xiàng)目金額、適用稅率等征稅要素的確定，按《條例》和《細(xì)則》及我省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額按下列辦法計(jì)算：

1、凡單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，就受讓土地支付的金額，按照轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)面積占開發(fā)土地總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偲淇鄢?xiàng)目金額。

2、凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的同時轉(zhuǎn)讓地上建筑物的，按照轉(zhuǎn)讓建筑物的建筑面積占總建筑面積的比例計(jì)算分?jǐn)偲淇鄢?xiàng)目金額。除上述辦法外，需采用其他方式分?jǐn)偟模筛魇小⒌氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)確定，報(bào)省局備案。累進(jìn)級次、稅率、速算扣除系數(shù)對照表級次適用稅率速算扣除系數(shù)增值稅額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200的部分增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的。

四、河南土地增值稅預(yù)征率

法律主觀：凡轉(zhuǎn)讓國有 土地使用權(quán) 、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個人為 土地增值稅 納稅人 土地增值稅征稅范圍 1.國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物轉(zhuǎn)讓行為 2.國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物使用行為 3.對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征稅 土地增值稅實(shí)行的是四級超率累進(jìn)稅率，即以納稅對象數(shù)額的相對率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。采用超率累進(jìn)稅率，需要確定幾項(xiàng)因素：一是納稅對象數(shù)額的相對率，土地增值稅的增值額與扣除項(xiàng)目金額的比即為相對率。二是把納稅對象的相對率從低到高劃分為若干個級次。土地增值稅按增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率從低到高劃分為四個級次，即：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％、未超過100％的部分；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％、未超過200％的部分；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分。三是按各級次分別規(guī)定不同的稅率。土地增值稅的稅率是30％，40％、50％、60％。 （三）土地增值額計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算以及減免 1. 計(jì)稅依據(jù)： 土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入一扣除項(xiàng)目金額 2.土地增值稅的計(jì)算： 應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率） 土地增值稅的減免 有下列情形之一的，免征土地增值稅： （1）.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的； （2）.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。 （3）.個人因工作調(diào)動或改善居住條件而朝讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。 （4）.對居民個人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時暫免征收土地增值稅。 （5）.1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓合同 ，不論其房地產(chǎn)在何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。 1994年1月1日以前已簽訂房產(chǎn)開發(fā)合同或已立項(xiàng)，并已按規(guī)定投入資金進(jìn)行開發(fā)，其在1994年1月1日以后五年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。 對于個別由政府審批同意，進(jìn)行成片開發(fā)、周期較長的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其房地產(chǎn)在上述規(guī)定五年免稅期以后首次轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)所在地財(cái)政、稅務(wù)部門審核，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長免稅期限。 （6）.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以 繼承 、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。 （7）.對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。 對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅； 建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。 在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。 （8）.對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。 以上就是關(guān)于土地增值稅的征收范圍方面的內(nèi)容

五、河南省土地使用稅的征收標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)我國《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，只有我省城鎮(zhèn)的土地需要征收稅費(fèi)，因此，土地使用稅通常都指城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅，以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標(biāo)準(zhǔn)按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。具體單位稅額各地差異較大，請咨詢您所在地地方稅務(wù)局。

一、河南省土地使用稅的征收方式：

城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)：納稅人首次申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅前，應(yīng)先在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理城鎮(zhèn)土地使用稅信息登記，填寫《河南省土地使用稅信息登記表》。信息登記完成后，即可辦理城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)，申報(bào)時應(yīng)填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)表》。

二、河南省土地使用稅的征收時間：

按《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。(如何分期繳納應(yīng)問一問你企業(yè)的稅務(wù)專管員)；以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(按《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的此條規(guī)定，結(jié)合你單位的情況，應(yīng)該從09年12月起開始申報(bào)納稅)；城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：

1、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測量土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。

2、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。

3、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：

(一)大城市1.5元至30元；

(二)中等城市1.2元至24元；

(三)小城市0.9元至18元；

(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

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投稿：屈偉爽

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